[세무]세금계산서 기초 알아보기_수정 세금계산서 사유별 작성 방법

안녕하세요. 헬렘입니다.

 

사업을 처음 시작하시는 사장님들께서 가장 어려워 하시는 세금계산서에 대해서 소개할게요..

 

세금계산서 의의

사업자가 재화 등을 공급하는 때에 부가가치세를 상대방으로부터 증빙하고 사실을 증명하기 위하여 발급하는 계산서

즉, 거래에 대한 적격증빙

구분	전자세금계산서	종이세금계산서
발급의무자	1. 법인사업자 2. 직전 연도 공급가액 8천만원 이상 개인사업자 (과면세 합계, ~24.7.1)	공급가액 8천만원 미만 개인사업자 (과면세합계, ~24.7.1)
발급시기	익월 10일까지 발급	익월 10일까지 발급
전송의무	발급일 다음날까지 전송	신고 시 합계표 제출

 

필요적 기재사항

1.공급자의 사업자번호

2. 성명(또는 명칭)

3. 공급받는자의 등록번호,

4. 공급가액과 부가가치세액,

5. 작성연월일

*해당 기재사항이 없을 경우, 부가세 신고 시 가산세 대상이 될 수 있으니 참고 부탁드립니다. 

 

수정 세금계산서

1. 계약의 해제

▶처음부터 없었던 일로 만드는 것 (소급적 효력), 즉 재화 또는 용역이 공급되지 아니하고 계약이 해제된 경우

▶작성일 : 계약해제일

▶발행매수 : 1부 (계약의 해제가 발생한 달의 다음달 10일까지 발행)

▶당초 발행부과는 별개로 작성하는 일자에 새로운 (-)세금계산서 발행 

2. 계약의 해지

▶조건이 충족이 되지 않아 장래의 효력을 없애는 것 (현재까지의 진행분은 유효)

▶수정사유 : 공급가액 변동 

▶작성일자 : 공급가액이 변경 된 날, 변경된 금액만큼만 작성 (비고란에 처음 발급 작성일자 작성)

▶발행매수 : 1부 (작성일자가 속한 달의 다음 달 10일까지 발행)

3. 기재사항 착오 정정

▶필요적 기재사항 오류로 인한 세금계산서 수정

▶작성일자 : 당초 작성일자 (착오, 정정을 인식한 다음 달 10일 이내, 확정신고 기한 내 발급)

▶공급시기 착오분은 정확한 공급시기로 수정

▶발행매수 : 2부 (당초발행분 (-) 수정, 정정분 세금계산서 발행)

4. 이중발행

▶동일 건에 대하여 착오로 이중 발행한 경우

▶발행매수 : 1부 

▶작성일자 : 당초 세금계산서 작성일(당초 발행분 중 착오분만 (-) 세금계산서 발행)

5. 내국신용장 사후개설 

▶구매확인서를 부가세 신고기한 전까지 발행받아 영세율 세금계산서로 수정 발급

▶작성일자 : 당초 세금계산서 작성일(내국신용장 개설 다음달 10일)

▶발행매수 : 2부(부가세, 영세)

▶기타 설명

직수출 : '가' 회사가 직접 'A' 회사와 수출 하는 것

내국신용장 : '가' 회사가 '나' 회사에서 물건을 구매한 후 'A' 회사에 수출 하는 것 (외국 거래 시 부가세가 없기 때문에, '가' 회사와 '나' 회사가 처음에는 부가세 세금계산서를 발급 후, 내국신용장 발급을 통해 영세 세금계산서로 수정하는 것)

6. 처음 공급한 재화 환입 

▶재화의 환입 : 고객에게 물품을 매출한 후 매출한 상품이 품질차이, 불량,파손, 계약의취소 등으로 매출처로부터 반송되는 것

▶발행매수 : 1부

▶작성일자 : 재화가 환입된 날 , (-)표시를 하여 발급

 

<정리표>

구분			작성/발급 방법
			방법	작성연월	비고란	발급기한
당초 작성일자	기재사항 오류	착오	-당초발급 건 (-) 세금계산서 1장 -정확한 세금계산서 1장 발급	당초 세금계산서 작성 일자	-	착오 사실을 인식한 날
		착오 외				확정신고기한 다음날부터 1년까지 발급
	세율 착오					착오사실을 인식한 날
	착오로 인한 이중발급		당초발급 건 (-)의 세금계산서 1장 발급
	면세 등 발급대상이 아닌 거래
	내국신용장 등 사후발급		1) (-)의 세금계산서 1장 2) 영세율 세금계산서  1장 발급		내국신용장  개설일	내국신용장 개설일 다음달 10일까지 발급 (과세기간 종료 후 25일 이내에 개설된 경우 25일까지 발급)
새로운 작성 일자 생성	공급가액 변동		증감되는 분에 대하여 (+) 또는 (-)의 세금계산서 1장 발급	변동사유 발생일	처음 세금계산서 작성일	변동사유 발생일 다음달 10일까지 발급
	계약의 해제		(-)의 세금계산서 1장 발급	계약해제일		계약해제일 다음달 10일까지 발급
	환입		환입 금액분에 대하여 (-)의 세금계산서 1장 발급	환입된 날		환입된 날 다음달 10일까지 발급

 

늘 어려운 세금계산서

더이상 헷갈리지 말고 처리하시기 바랍니다~